Аффилированные лица – кто это, признаки юридического и физического лица, отличие от связанных сторон
Относительно недавно на постсоветском пространстве в сфере бизнеса появилось такое понятие как аффилированные лица. Оно было успешно закреплено на законодательном уровне в 90-е годы прошлого столетия, однако в экономической сфере негласно приобрело негативный окрас.
Аффилированные лица – кто это?
Во многих странах аффилированные лица (АЛ) – это индивиды или юридические лица, которые могут в одностороннем порядке оказывать влияние на деятельность компании или индивидуального предпринимателя. Экономическая зависимость может проявляться в имущественных, родственных, договорных, организационных или других связях. Термин произошел от английского понятия «affiliate», которое можно перевести как компаньон, филиал или присоединенный.
Такими индивидами могут выступать как физические лица, так и юридические. Под влиянием чаще подразумевается возможность принятия или изменения управленческих решений в компании. К примеру, это может быть контроль стратегии деятельности предприятия или структуры руководителей, принятие решений о слияниях или поглощениях, крупных сделках и другом.
Признаки аффилированного лица
В законодательстве определено не только то, что такое аффилированные лица, но и выделены основные их признаки:
- Владение определенным пакетом акций (более 20%) или долей уставного капитала, с помощью которых появляется право влияния на решения совета директоров. К примеру, когда материнская компания владеет контрольным пакетом акций дочерней и полностью контролирует ее деятельность.
- Наличие права голоса на собраниях акционеров.
- Существование близких родственных связей с владельцами организации, ее крупными акционерами или руководством.
- Наличие права принятия или отмены решений руководства компании.
Аффилированное лицо юридического лица
По требованиям антимонопольного законодательства на каждом предприятии должен быть составлен перечень аффилированных лиц, способных оказывать влияние на его деятельность. Это необходимо для контроля над соблюдением законности многих сделок. В такой перечень организации могут включать:
- Руководителей исполнительных органов управления организацией.
- Членов совета директоров, наблюдательных советов или других коллегиальных органов.
- Физических лиц – владельцев более 20% акций компании.
- Аффилированные юридические лица – это и дочерние организации, в которой у материнской компании более 20% акций.
- Организации, которые относятся к той же группе лиц, что и искомая. Сюда причисляются предприятия одной финансово-организационной группы, хозяйственные объекты прямых родственников, компании, в которых в совете директоров более 50% одних и тех же людей и некоторые другие.
Аффилированное лицо физического лица
В сфере бизнеса под физическими лицами понимаются индивидуальные предприниматели. У этой группы тоже могут быть аффилированные лица, влияющие на их деятельность:
- Аффилированные физические лица – близкие родственники предпринимателя. К примеру, жена или совершеннолетние дети, усыновители или братья/сестры.
- Другие компании, в которых этот человек является единоличным руководителем.
- Предприятия, в которых предприниматель согласно уставным документам способен давать указания, обязательные для исполнения.
- Компании, в которых предприниматель владеет или распоряжается более 20% акций.
Чем отличаются связанные стороны от аффилированных лиц?
Разобравшись с тем, что означает аффилированные лица, многие приравнивают это понятие к связанным сторонам, или взаимозависимым, как их еще называют. Разница у терминов все же имеется:
- Понятие «связанные стороны» введено и используется в нормативно-правовыми актами налоговой инспекции и бухгалтерского учета. Понятие аффилированных лиц закреплено в гражданском законодательстве.
- Связанные стороны включают в себя более широкий перечень организаций и юридических лиц, чем АЛ.
К взаимосвязанным сторонам в бухгалтерском учете причисляются:
- Юридические и физические лица, в обязанности которых входит составление бухгалтерской отчетности, и они признаны АЛ по закону.
- ИП и организации, составляющие бухгалтерскую документацию и ведущие совместную деятельность.
- Компании и негосударственные пенсионные фонды, участвующие в управлении отчетностью и действующие в интересах сотрудников фирмы.
Аффилированные лица и бенефициары – в чем разница?
Многие люди обозначая, кто такие аффилированные лица организации, включают в них и бенефициаров. Этим термином именуют физических лиц, их группу или организации, которые напрямую или косвенным образом могут владеть фирмой и влиять на процесс принятия решений в ней. Однако между такими понятиями, которые схожи по своей сути, существуют и отличия:
- В учредительных документах такие персоны могут не значится, но полностью контролировать деятельность фирмы (возможно, через третьих лиц).
- Бенефициар должен обладать или контролировать более 25% акции фирмы против 20% у АЛ.
- В официальный перечень АЛ, за которым внимательно следит антимонопольная и налоговая службы, такие люди и организации не попадают.
Права аффилированных лиц
В каждой фирме аффилированные лица компании наделены определенным перечнем прав, который может отличаться для каждого человека или фирмы. К ним чаще относятся:
- Возможность использования акций предприятия.
- Право распоряжения капиталами предприятия, в том числе и управления им на рынке ценных бумаг.
- Законность голосования на заседаниях и собраниях фирмы.
- Право представления интересов фирмы в суде.
Обязанности аффилированных лиц
В перечнях того, кто является аффилированным лицом, разные люди и фирмы могут обладать не только отличными правами, но и разными обязанностями. К основным, относящимся к большинству субъектов, можно отнести:
- Необходимость действовать строго в интересах компании.
- При проведении сделок в обязательном порядке следовать определенному внутрикорпоративному регламенту.
- Обязательно сообщать компаньонам о своем статусе при совершении сделки.
- Быть включенным в списки АЛ, которые подает фирма в контролирующие органы и информировать контрагентов о своем статусе при совершении сделок с заинтересованностью.
Ответственность аффилированных лиц
В законодательстве понятие аффилированного лица наделено определенной долей ответственности, которая может наступить за:
- Непредоставление информации в срок или в необходимом объеме, после чего фирма несет финансовые убытки. При этом виновник обязан полностью их компенсировать.
- Сделки с аффилированными лицами в обязательном порядке контролируются специальными органами. Если фирма не предоставляет контрагенту такой перечень или ведет его не верно, то несет гражданско-правовую ответственность.
- Помимо второго пункта при проведении такой сделки с нарушениями, она будет признана в судебном порядке недействительной.
- Если ценообразование в процессе взаимозависимых отношений сильно отличается от рыночного, то компания будет обязана выплатить штрафы равные сумме переплаты или недоплаты.
Список аффилированных лиц
Обязательным элементом ведения организационно-хозяйственной деятельности является составление списка аффилированных лиц и предоставление его в соответствующие инстанции. К правилам его создания и ведения относятся:
- Издание руководителем приказа о назначении специалиста, ответственного за составление и ведение перечня. В основном этим занимаются юристы фирмы.
- Определение частоты обновления перечня. Законом такая периодичность не определена, поэтому компании самостоятельно его пересматривают один раз в год, полугодие или квартал.
- Назначение места хранения перечня и порядка доступа к ним. Такие списки для ОАО должны быть общедоступны, а для ООО хранится у руководителя фирмы.
- Определение лиц, владеющих правом подписи документа.
- Выбор формы составления списка на усмотрение предприятия. В нем в обязательном порядке должны быть лишь: название компании или ФИО физ. лица, их адреса, дата и причина возникновения аффилиированности.